AFP每日一题—上市公司股权激励涉税规定

【AFP每日一题】个人所得税及其税务优化—上市公司股权激励涉税规定考点及相关练习题如下：

一、AFP考试知识点(知识概念)

(1)行权相关个税规定

①2022年12月31日前：全额单独计税，7级年表

应纳税额=(行权日收盘价-行权日实际购买价)×数量×税率一速算扣除数

②居民个人一年多次行权，合并计税

③经向主管机关备案，可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖之日起，在不超过12个月的期限内缴纳个税

(2)利息、股息、红利分配个税相关规定：20%

境内上市公司个税差异化税收政策：

①持股时间t≤1个月，实际税率20%

②持股时间1个月

③持股时间>1年，免税

注：此处“上市公司”指授予期权时已上市的情况，暂不考虑行权前未上市，转让时已上市的情况。

二、知识检验(真题题目)

甲为境内某上市公司高级管理人员，2019年1月1日该公司实施员工期权计划，甲获得10,000股(行权价格为每股1元)的期权。2020年3月2日甲将期权行权，当日市场价格为每股8元。2020年3月20日该公司股票实施分红,每股发放红利0.35元，假设2020年9月甲卖出全部股票，当日市场价格每股8.3元，则甲应就上述收入累计缴纳个人所得税()。

A.5,510元

B.7,050元

C.7,340元

D.4,830元

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