年终奖个税优惠政策即将到期，个税优化时切记这三点！

进入第四季度，工薪族开始期待年终奖，不过从明年起，年终奖个人所得税优惠政策将有新变化，这关系到实际到手年终奖多少。

根据财政部、税务总局《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》的规定，年终奖个税减税优惠政策实施期限到今年12月31日，2022年1月1日起这项减税优惠政策正式废止，年终奖需要并入综合所得来缴纳个人所得税。

优惠政策下两种计税方式可供选择

按照此前财税部门文件的规定，2019年1月1日至2021年12月31日，居民个人取得全年一次性奖金可以不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税，计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数；也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

也就是说，今年年内取得的年终奖，缴纳个税有两种计税方式，即单独计税和合并计税。到了明年取得的收入，就只有合并计税一种方式了。

举两个例子：

A公司小王，2020年工资扣除三险一金、免征额等后，应纳税所得额15万元，年终奖3万元。按单独计税的方式，小王共需缴纳900元个税，年终奖到手29100元；按合并计税的方式，相当于年终奖扣税6000元，到手24000元。对小王来说，单独计税到手的年终奖更多。

B公司小李，2020年工资扣除三险一金、免征额等，应纳税所得额3万元，年终奖27万元。如果单独计税，小李年终奖共需缴税52590元，工资缴税900元，合计53490元。如果合并计税，则共需缴纳个税43080元。对小李来说，合并计税到手的年终奖更多。

总结下来，单独计税适用于全年工资高于年终奖的员工，合并计税则适用于年终奖较多的员工。

新的征税方式下个税优化要注意什么？

年终奖个税优惠政策下，很多企业为了最大限度地减低个税税负，会根据实际情况在两种计税方式中灵活选择。不过明年起此项优惠取消，新的征税方式下各位老板会不会做出新的个税优化举措呢？

作为理财师，如果你的客户有个税优化的需求，无论采取何种方式，一定要注意遵循以下三个原则：

01法律原则

AFP金融理财师认证课程中提到过，税收优化只能在法律许可的范围内进行。税收法律是国家以征税方式取得财政收入的法律规范，用以调整税收征纳双方的征纳关系，形成各自的权利与义务，征纳双方都必须遵守。纳税人应该严格按照税法规定充分尽其义务、享有其权利。只有在此前提下，才能实现少缴纳和递延缴纳的税务优化目标。

02财务原则

税务优化的主要目的是使纳税人的税后财务利益最大化，同时纳税人还应在节税收益与节税风险之间进行必要的权衡。一般来说，纳税人的节税利益越大，风险也越大，各种节减税收的方案都有一定的风险，在做税务优化要有相应的风险应对预案与之配套。此外，纳税人进行税务优化不能只以短期税负轻重作为唯一标准，而应着眼于实现其长远的经营目标。

03经济原则

评价税务优化的成功与否，不能一味地考虑节税金额的大小，还要进行成本效益分析。如果通过税务优化产生的效益大于为此而发生的成本，就应该实施优化方案，否则就没有必要进行优化。

税收是调节人民贫富差距的重要手段之一，随着经济的发展，相关政策、制度的调整是必然的；而理财师需要做的就是时刻关注相关动态，在不违反法律法规的前提下为客户规划真正有价值的税务优化方案，帮助其实现财富税后收入的稳健增长。

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