2022年到手年终奖有变！哪种计税方式更节税？

图片来源：国家税务总局官网

1、为什么年终奖要全部纳入综合所得？

过去年终奖都是单独计税的，就存在甲和乙两个人工薪收入算下来都一样多，但由于发放方式不同，导致缴纳税款不同的情况，是有失公平的。

比如，两人纳税年收入均为20万元，但甲年终奖10万元，其余工资10万元；乙没有年终奖，全部是工资收入。那么按照现行税率、年终奖单独计税，甲只要缴17270元个税，乙却要缴23080元个税。

另外，年终奖单独计税还存在“断档”区间。在这些区间内，税前奖金多的，扣完税到手后反而拿得少。

比如丙年终奖拿了12000元，缴纳360元个税后到手11640元；丁年终奖拿了12300元，缴纳1050元个税后到手11250元。丁最终拿到的没有丙多。

个税改革后，将工资薪金、劳务报酬等劳动性所得实行综合计税，避免了类似月度间波动造成的税负不公平现象。但国家充分考虑纳税人需求，为政策从单独计税转向合并计税设置了3年过渡期，也有助于企业安排更为合理的薪酬发放方式。

2、今年年终奖明年发还能单独计税吗？

2021年末是一个特殊的节点，目前年终奖优惠政策依然适用，我们既可以选择单独计税，也可以选择并入当年综合所得纳税。但是，如果今年的年终奖明年才发放，这项政策就已经过期了，就无法单独计税；换句话说，要想今年的年终奖还能单独计税，则必须赶在2021年12月31日前发放。

还有一种较为普遍的情形需要注意，即不少企业在今年年初发放了员工去年的年终奖，那么今年年底就不能再针对年终奖单独计税了，因为年终奖优惠政策一年只能用一次哦！

3、年终奖单独计税or并入当年综合所得，哪个更节税？

（1）年终奖单独计税

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

适用税率：以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额对照月度税率表确定

图表来源：财政部、税务总局相关文件

（2）年终奖合并计税

应纳税额=（年收入-减除费用-附加扣除-专项附加扣除-其他扣除） ×税率-速算扣除数

图表来源：财政部、税务总局相关文件

（3）单独计税一定更节税吗？

单独计税和合并计税，适合的是不同的年终奖发放方式。总的来说，单独计税适用于全年工资高于年终奖的员工，合并计税则适用于年终奖较多的员工。

举两个例子：

从具体数值来看：

当年收入（含年终奖）-6万及三险一金、附加扣除等后应纳税所得额≤0时，年终奖选择并入综合所得更节税；

0<当年收入（含年终奖）-6万及三险一金、附加扣除等后应纳税所得额≤36000时，年终奖选择两种方式都可以；

当年收入（含年终奖）-6万及三险一金、附加扣除等后应纳税所得额＞36000时，这种情况就要注意单独计税不同税率的临界点，若在2019年至2021年，员工年终奖数额超过临界点，企业可以利用将奖金平均转入月工资等方式，让员工得到切实的实惠。

图片来源：AFP金融理财师认证课程

4、没有了年终奖优惠，还有这些税收优惠！

虽然年终奖优惠政策从明年起就不再适用，但我国对于税收优惠的相关政策和规定还有很多：

《个人所得税》第四条规定，下列各项个人所得免征个人所得税：

（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

（2）国债和国家发行的金融债券利息；

（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

（4）福利费、抚恤金、救济金；

（5）保险赔款；

（6）军人的转业费、复员费、退役金；

（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；

（8）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

（9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；

（10）国务院规定的其他免税所得（由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案）。

此外，我国个人所得税法的其他相关法规，也陆续规定了一些免税所得项目，主要内容如下：

（1）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金；

（2）个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费；

（3）个人转让自用达5年以上，并且是唯一家庭生活用房取得的所得；

（4）对个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的；

（5）按规定比例缴付的住房公积金、社会保险费；

（6）单位和个人按规定缴纳的企业年金、职业年金；

（7）购买符合规定的商业健康保险产品；

（8）储蓄存款利息；

（9）买卖境内上市公司股票差价收入。

除以上“免税所得”外，税收优惠还包括减税所得、特殊宽免和扣除以及其他优惠政策，具体内容可参考“AFP认证培训课程-个人所得税及其税务优化-个人所得税制度”部分的课程进一步学习了解。