“新税种”降临：科技巨头要挨刀？

　　数字服务税（Digital service tax），简称数字税，是欧洲联盟对大型互联网企业的征税规则，主要针对谷歌、苹果、Facebook等美国企业，传统意义上的税制恐怕难以捕捉数字经济发展的趋势，数字税也由此浮现在大众视野。

　　01.2020年底，法国率先征收，谷歌、亚马逊、苹果等数字巨头被点名，纷纷接到“数字税”的纳税通知单

　　数字税听起来很新鲜，其实并不是一个新发明。数字税可以向“数字化产品”征税（例如电子书、音乐播放应用等以数字形式存在，通过网络传输提供的服务）和“数字化服务”征税（例如某个音乐平台提供的无损音质播放服务等）。

　　早在2020年底，法国政府按计划向谷歌、亚马逊、Facebook等大型科技企业征收数字服务税。

　　以Facebook为例，2019年营业额约700亿美元，2019年Facebook的税款总计63亿美元，主要在美国缴纳，但在法国只支付了846万欧元的税款。

　　法国政府指出，已经多次就数字税向美国作出声明，法美双方围绕这一议题曾经展开过多轮谈判，甚至引发关税战，像法国这样“硬刚”无疑是希望捍卫本国利益，强化税收保护机制。

　　至此，全球已经有46个国家宣布开始或拟开始以企业的营收、利润为基础来征收数字税。

　　02.“数字平台”企业正在巧妙“避税”

　　受到疫情影响，全球不同地区的经济社会活动都加速朝向“线上”转移，2020全年，全球70大数字平台企业市值增长了57.46%。

　　随着数以百万计的人开启居家办公模式，亚马逊、谷歌开创的云服务产品营收大增，而像YouTube这种原本流量就极大的平台，也因为用户更青睐“隔空社交”而业绩猛增。我们所熟悉的苹果在线服务业务也实现了营收的增长，大部分来自于App Store。

　　像谷歌、Facebook这样的科技巨头，往往不是产品和服务的直接提供者，而是为供需双方提供了“交易场景”。对于一些数字平台企业而言，“用户数据”在价值创造中才是关键角色。

　　数字平台企业可以巧妙地打破国家边界，在线上开展业务，避免设立物理常设机构，规避了大量税款，打造了一个“避税天堂”，最终造成大量跨境税收的流失。

　　03.“数字税”距离我们到底有多远？

　　近年来，数字服务企业的税负（约9%）远低于传统企业（约23%），有违税收中性原则。数字税正在成为全球各界关注的焦点之一。数字经济已经突破了时空的约束，使经济往来可以在更小的时间跨度上进行。数字税不仅是一个税种，而是在数字经济、数字社会上引燃了新税收制度模式和税收征管模式。

　　数字税可能将改变我国数字经济在全球的布局策略。

　　当企业跨境支付业务大面积拓展，一旦其他国家和地区开始开征数字税，势必会影响到中国企业，企业成本的增加，也会对我国增值税管理体系带来新的挑战。

　　我们曾经在CFP国际金融理财师认证培训课程中，介绍了与投资理财相关的税种，并对各税种的税务合规给出了实操建议。从全球视角出发，阐述了涉外税务制度和实务的发展。作为理财师，应该采取更加审慎的态度，多方位了解国内外税务发展动态。

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